Податкові перевірки 2021: як підготуватися сільгоспвиробникам

На офіційному сайті Державної податкової служби України був оприлюднений план-графік  проведення документальних планових перевірок платників податків на 2021 рік. Щоб уникнути негативних наслідків, партнер податкової практики Crowe Mikhailenko Віталій Смердов радить сільгоспвиробникам ретельно підготуватися.

«Станом на сьогодні мораторій на проведення планових перевірок ще не скасований. Тим не менш, маємо інформацію, що його все ж таки планують скасувати. Враховуючи це, рекомендуємо здійснити підготовчі заходи щодо такої перевірки – з тим, щоб зменшити податкові ризики та обсяг податкових донарахувань за її результатами», – зауважив експерт.

Першочергові кроки:

• Виходячи з дати початку перевірки, яка зазначена у плані-графіку, необхідно визначити склад працівників, які її супроводжуватимуть. Зокрема, упевнитись, щоб під час перевірки було достатньо працівників для підготування пояснень та/або копій документів, та щоб ключові працівники, відповідальні за ведення бухгалтерського та податкового обліку, не були у відпустці/відрядженні;
• Визначитись із тактикою супроводження перевірки. Зокрема, чи допускати інспекторів до перевірки у разі дефектності документів, наданих ними (як свідчить практика, часто інспектори надають неповний комплект документів, що є формальною підставою для їх недопуску), та/або належним чином зафіксувати такі недоліки та посилатись на них, як на підставу для скасування результатів податкової перевірки. 
• Здійснити перед-перевірочний аналіз діяльності господарства – з тим, щоб вже на цьому етапі допрацювати/доповнити документи, які будуть предметом перевірки, та – за необхідності – внести зміни до податкової звітності. Як свідчить практика перевірок в аграрному секторі, під час перевірок аграрних підприємств податкові органи приділяють увагу, зокрема, таким питанням:

– списання зерна, засобів захисту рослин. Зокрема, у межах/поза межами природного убутку (під час транспортування, зберігання тощо);

– загибель врожаю. А саме, чи нараховувався ПДВ на такі операції і якщо ні – документальне обґрунтування цього;

– постачання с/г продукції нижче звичайної ціни. Як правило, податкові органи використовують як орієнтир звичайної ціни середні показники у відповідному регіоні. Для ефективного оскарження такого підходу перевіряючих слід завчасно підготувати обґрунтування щодо ціноутворення;

– списання пально-мастильних матеріалів щодо транспорту, який використовується господарством. Зокрема, правильність документального оформлення таких операцій (шляхові листи тощо);

– правильність визначення вартісного критерію для перебування на 4 групі єдиного податку. Зокрема, операції, які враховувались у визначенні критерію. Так, варто пам’ятати, що доходи від надання послуг з обробки землі не повинні враховуватись у визначенні цього критерію;

– ремонти та поліпшення основних засобів (власних та орендованих), зокрема, транспортних засобів, приміщень;

– наявність та документальне оформлення операцій з фізичними особами – підприємцями;

– реальність операцій, перш за все, з контрагентами, які відповідно до баз ДПС, визначені як ризикові (присвоєний статус ризиковості для цілей реєстрації податкових накладних, не подають податкової звітності, наявний податковий борг тощо);

– правильність визначення ПДФО та військового збору за операціями з оренди землі;

– наявність та своєчасність отримання ліцензій на зберігання пального;

– акцизний податок щодо операцій із заправки с/з техніки.

Джерело: прес-служба ВАР